Для того чтобы организация хозяйственного учета была представлена в максимально комфортной форме, в компании потребуется выстроить качественную систему синтетического и аналитического учета. Рассмотрим, что собой представляют данные системы учета, их различия, а также, каким образом они реализованы в практическом бухгалтерском учете.

Синтетический и аналитический учет: сходства и различия

Ведение учета в среде хозяйственных субъектов является обязательным требованием только для юридических лиц. Что касается индивидуальных предпринимателей, им не возбраняется полное отсутствие бухгалтерского учета, в отличие от налогового.

Построение системы бухгалтерского учета сводится к внесению соответствующих записей в бухгалтерские регистры и отражение всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета представлена в виде двух взаимосвязанных систем: синтетического и аналитического учета.

Синтетические учет в компании организован на счетах бухгалтерского учета. Для этой цели разработан и введен в действие План счетов. Данный документ является главным инструментом ведения синтетического или иными словами обобщенного учета.

К примеру, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» раскрывает информацию о взаиморасчетах с поставщиками товаров и услуг компании в денежном эквиваленте. Однако обобщенных сумм компании недостаточно для ведения дел. В связи с этим, организации требуется получить более детализированную информацию. В отношении счета 60 компании необходимы сведения в разрезе каждого контрагента, с возможностью своевременного получения информации о наличии дебиторского и кредиторского долга. Такая конкретизация позволяет говорить о системе аналитического учета.

Таким образом, аналитический учет – это разновидность учета, который осуществляется непосредственно на конкретизированных (аналитических) счетах.

Также рассмотрим, каким образом может быть организован аналитический учет расчетов с работниками по зарплате. Для этих целей применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для данного счета открываются дополнительные субсчета, позволяющие конкретизировать сведения о персонале. Однако, что касается организации аналитического учета, при расчетах с персоналом, аналитика формируется по каждому отдельному работнику.

Каковы основные требования, предъявляемые к аналитическим счетам? Рассмотрим основные из них.

• В зависимости от нужд компания может использовать неограниченное количество аналитических счетов;
• Если хозяйственная операция записана на аналитическом счете, ее непременно следует отразить на соответствующем синтетическом счете;
• На детализированных счетах учет должен быть организован количественно-суммовой, то есть в материально-стоимостном выражении;
• Для того чтобы избежать расхождения в учете ежемесячно следует проводить сверку данных, записанных на аналитических и синтетических счетах. Делать это целесообразно с использованием оборотных ведомостей;
• Для ведение аналитического учета используют специальные регистры, представленные в виде ведомостей, книг, карточек;
• Должен быть достигнут принцип равенства, который заключается в следующем: начальные и конечные остатки по синтетическим счетам должны в обязательном порядке равняться остаткам, отраженным на начало и конец месяц на аналитических счетах;
• Обороты синтетических и аналитических счетов по итогам месяца должны быть идентичны.

Где ведется аналитический учет в компании?

Организовать систему аналитического учета в компании, можно как в электронном формате, так и на бумажных носителях. Например, если требуется построение детализированного учета поступивших в компанию товаров, учитываемых на счете 10 «Материалы», целесообразно использовать карточку учета, которая раскроет информацию о сортах, видах, размерах каждой отдельной номенклатурной единицы ценностей.

Что такое код аналитического учета?

В настоящее время в силу масштабной автоматизации крайне редко встречается ведение бухгалтерского учета на бумажных носителях. Для удобства построения системы учета повсеместно применяется система кодирования.

Код аналитического учета представляет собой заданный бухгалтерской программой в соответствии с применяемой системой кодирования условный номер, который должен быть присвоен той или иной единице выбранного уровня детализации.

Добавление новых кодов осуществляется по мере добавления новых контрагентов, поступления на склады новых материалов, принятия в компания новых работников, соответственно, при расширении аналитики.

Благодаря использованию системы кодирования, процесс формирования отчетов на основании сведений аналитического учета значительно ускоряется и делает процедуру максимально удобной.

Так, например, осуществляется использование кода аналитического учета в приходном кассовом ордере. Для бумажной версии данного документа указанный код значения не имеет, тогда как в программе учета он позволяет эффективнее формировать учетные регистры.

Ведомость аналитического учета

Построение в компании аналитического учета предполагает использование специальных учетных регистров – ведомостей.

Скачать ведомость аналитического учета типовая форма 1 – образец – можно по указанной ссылке:

Вручную данный документ заполняется редко, вследствие чего в основном формируется в программе ведения хозяйственного учета и носит название оборотно-сальдовой ведомости. В отношении счета учета товаров, ведомость позволит раскрыть сведения о номенклатуре поступивших от поставщиков товаров, а также о местах их хранения. Каждая ведомость завершается подведением итогов за рассматриваемый период, а именно определением конечного сальдо.

Особенности аналитического учета и его взаимосвязь с синтетическим учетом. В настоящем материале подробнее остановимся на сущности аналитического учета.

Что такое аналитический учет

Аналитический учет - это вида учета, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета. На этих счетах группируется детальная информация об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. По сути аналитический учет предполагает расшифровку и детализацию обобщенных данных, отраженных на синтетическом счете свернуто. К примеру, задолженность перед поставщиками организации, отраженная на отчетную дату по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), составляет 120 000 рублей. И только данные аналитического учета позволяют получить информацию не об обезличенной величине долга, а о задолженности перед конкретными поставщиками:

При этом данные аналитического учета, естественно, всегда соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, поскольку в основе обобщенного учета на синтетических счетах лежит учет аналитический.

Где ведется аналитический учет

В условиях автоматизации аналитический учет ведется на тех же счетах учета, что и синтетический. Просто синтетический счет позволяет встраивать в него необходимой степени детализацию, по которой объекты учета в дальнейшем могут быть систематизированы и сгруппированы.

Ведется аналитический учет и на бумаге. К примеру, для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру на каждый номенклатурный номер может заполняться Карточка учета материалов (форма № М-17, утв. Постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а). Эта карточка является основанием для ведения записей по синтетическому счету 10 «Материалы».

Код аналитического учета

Поскольку редко бухгалтерский учет ведется исключительно на бумаге, при ведении аналитического учета широко используется система кодирования. Код аналитического учета - установленный системой кодирования бухгалтерской программы условный номер, присваиваемый тому или иному элементу конкретного уровня детализации.

В приведенном выше примере в условиях машинной обработки каждому из поставщиков по счету 60 будет присвоен код аналитического учета. Например, так:

Коды присваиваются, как правило, автоматически в хронологическом порядке по мере расширения аналитики (например, добавления к счету 60 нового контрагента). Кодировка аналитического учета упрощает и ускоряет процесс компьютерной обработки данных и формирования отчетов.

Именно для этих целей, к примеру, используется код аналитического учета в приходном кассовом ордере (форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Так, при возврате от ООО «Прогресс» полученного им аванса в счет поставки товара в кассу организации в ячейке под названием «Код аналитического учета» будет указано «000037». В ПКО на бумаге этот код особенной смысловой нагрузки не несет.

Ведомость аналитического учета

Одним из наиболее распространенных регистров аналитического учета, реализованным в бухгалтерских программах, является . Выглядеть эта ведомость по счету 41 «Товары» может так:

Для того чтобы организация хозяйственного учета была представлена в максимально комфортной форме, в компании потребуется выстроить качественную систему синтетического и аналитического учета. Рассмотрим, что собой представляют данные системы учета, их различия, а также, каким образом они реализованы в практическом бухгалтерском учете.

Синтетический и аналитический учет: сходства и различия

Ведение учета в среде хозяйственных субъектов является обязательным требованием только для юридических лиц. Что касается индивидуальных предпринимателей, им не возбраняется полное отсутствие бухгалтерского учета, в отличие от налогового.

Построение системы бухгалтерского учета сводится к внесению соответствующих записей в бухгалтерские регистры и отражение всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета представлена в виде двух взаимосвязанных систем: синтетического и аналитического учета.

Синтетические учет в компании организован на счетах бухгалтерского учета. Для этой цели разработан и введен в действие План счетов. Данный документ является главным инструментом ведения синтетического или иными словами обобщенного учета.

К примеру, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» раскрывает информацию о взаиморасчетах с поставщиками товаров и услуг компании в денежном эквиваленте. Однако обобщенных сумм компании недостаточно для ведения дел. В связи с этим, организации требуется получить более детализированную информацию. В отношении счета 60 компании необходимы сведения в разрезе каждого контрагента, с возможностью своевременного получения информации о наличии дебиторского и кредиторского долга. Такая конкретизация позволяет говорить о системе аналитического учета.

Таким образом, аналитический учет – это разновидность учета, который осуществляется непосредственно на конкретизированных (аналитических) счетах.

Также рассмотрим, каким образом может быть организован аналитический учет расчетов с работниками по зарплате. Для этих целей применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для данного счета открываются дополнительные субсчета, позволяющие конкретизировать сведения о персонале. Однако, что касается организации аналитического учета, при расчетах с персоналом, аналитика формируется по каждому отдельному работнику.

Каковы основные требования, предъявляемые к аналитическим счетам? Рассмотрим основные из них.

• В зависимости от нужд компания может использовать неограниченное количество аналитических счетов;
• Если хозяйственная операция записана на аналитическом счете, ее непременно следует отразить на соответствующем синтетическом счете;
• На детализированных счетах учет должен быть организован количественно-суммовой, то есть в материально-стоимостном выражении;
• Для того чтобы избежать расхождения в учете ежемесячно следует проводить сверку данных, записанных на аналитических и синтетических счетах. Делать это целесообразно с использованием оборотных ведомостей;
• Для ведение аналитического учета используют специальные регистры, представленные в виде ведомостей, книг, карточек;
• Должен быть достигнут принцип равенства, который заключается в следующем: начальные и конечные остатки по синтетическим счетам должны в обязательном порядке равняться остаткам, отраженным на начало и конец месяц на аналитических счетах;
• Обороты синтетических и аналитических счетов по итогам месяца должны быть идентичны.

Где ведется аналитический учет в компании?

Организовать систему аналитического учета в компании, можно как в электронном формате, так и на бумажных носителях. Например, если требуется построение детализированного учета поступивших в компанию товаров, учитываемых на счете 10 «Материалы», целесообразно использовать карточку учета, которая раскроет информацию о сортах, видах, размерах каждой отдельной номенклатурной единицы ценностей.

Что такое код аналитического учета?

В настоящее время в силу масштабной автоматизации крайне редко встречается ведение бухгалтерского учета на бумажных носителях. Для удобства построения системы учета повсеместно применяется система кодирования.

Код аналитического учета представляет собой заданный бухгалтерской программой в соответствии с применяемой системой кодирования условный номер, который должен быть присвоен той или иной единице выбранного уровня детализации.

Добавление новых кодов осуществляется по мере добавления новых контрагентов, поступления на склады новых материалов, принятия в компания новых работников, соответственно, при расширении аналитики.

Благодаря использованию системы кодирования, процесс формирования отчетов на основании сведений аналитического учета значительно ускоряется и делает процедуру максимально удобной.

Так, например, осуществляется использование кода аналитического учета в приходном кассовом ордере. Для бумажной версии данного документа указанный код значения не имеет, тогда как в программе учета он позволяет эффективнее формировать учетные регистры.

Ведомость аналитического учета

Построение в компании аналитического учета предполагает использование специальных учетных регистров – ведомостей.

Скачать ведомость аналитического учета типовая форма 1 – образец – можно по указанной ссылке:

Вручную данный документ заполняется редко, вследствие чего в основном формируется в программе ведения хозяйственного учета и носит название оборотно-сальдовой ведомости. В отношении счета учета товаров, ведомость позволит раскрыть сведения о номенклатуре поступивших от поставщиков товаров, а также о местах их хранения. Каждая ведомость завершается подведением итогов за рассматриваемый период, а именно определением конечного сальдо.

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета — информационные источники обобщенных (сводных и детализированных) показателей хоздеятельности предприятия. Рассмотрим, что они собой представляют.

Понятие синтетических и аналитических счетов

В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.

Синтетические счета - счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.

ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.

Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.

Аналитические счета - счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.

ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.

О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), читайте .

Порядок формирования синтетического и аналитического учета

Согласно Плану счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.

На практике это выглядит следующим образом.

Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:

• 41.01— товары на складах организации;
• 41.02 — товары в розничной торговле;
• 41.03 — тара под товаром и порожняя;
• 41.04 — покупные изделия.

В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:

• 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
• Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

• Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
• Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
• Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.

Синтетический учет

Аналитический учет

4.2. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.

Счета бухгалтерского учета по степени обобщения информации об учитываемых на них объектах делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета – счета, на которых ведется учет наличия и движения объектов учета в обобщенном виде без дополнитель­ной детализации. Они ведутся только в денежном измерителе, считаются счетами первого порядка и имеют дойной шифр от 01 до 99. Регист­рация хозяйственных операций на таких счетах называется синтетическим учетом . Синтетическими счетами являются, например, счета: 41 «Товары», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам », 80 «Уставный капитал», 99 «Прибыли и убытки ».

Субсчета – частью синтетического счета. Занимают промежуточное место между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами, укрупняя позиции аналитического счета. Необходимость их открытия связана с задачами управления, для решения которых необходима детализация информации по ряду укрупнённых признаков (по отраслям, видам производств, доходов, расходов, по назначению средств и др.). Субсчета ведутся только в денежном измерителе и не имеют самостоятельной корреспонденции с другими счетами. Субсчета являются счетами второго порядка. Например, к счету 41 «Товары» могут открываться субсчета: 1 «Товары на складах», 2 «Товары в розничной торговле», 3 «Тара под товаром и порожняя» и др.

Аналитические счета – счета, служащие для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета и детализации информации соответствующего синтетического счета или субсчета. Они используются, когда необходимо иметь информацию, например, по каждому виду учитываемых ценностей, по каждому материально ответственному лицу, по каждой статье доходов и расходов, по каждому контрагенту и т.д. Аналитические счета участвуют только в вертикальных связях с синтетическим счетами (субсчетами), которые конкретизируют. Могут вестись в денежном и натуральных измерителях в зависимости от цели управления и иметь несколько уровней. Процесс отраже­ния информации на аналитических счетах называется аналитическим учетом . Например, к счету 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах» может быть открыт аналитический счет «Склад №1». К нему в свою очередь может открываться аналитический счет «Продовольственные товары», а к нему аналитический счет «Сахар-песок» и т.п.

Структура субсчетов и аналитических счетов аналогична структуре синтетического счета. Взаимосвязь между ними отражена на рис. 18.

Рис. 18. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета

Название, коды и количество синтетических счетов установлены Типовым планом счетов бухгалтерского учета, который утверждается Минис терством финансов Республики Беларусь. Количество и наименование субсчетов и счетов аналитического учета организация устанавливает самостоятельно. Число последних, как правило, значительно. В связи с этим необходимо периодически обобщать данные аналитического учета для проверки правильности учетных записей.

Одним из способов проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости, представляющие собой свод остатков и оборотов по счетам за отчетный период. В них указывается наименование счетов, остатки по ним на начало и конец отчетного периода, а также дебетовый и кредитовый обороты за период. Различают два вида оборотных ведомостей: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитически счетам. Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется в денежном выражении по данным Главной книги, а оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по данным аналитического учета как в денежном, так и натуральном выражении.

Оборотная ведомость является одним из важнейших средств контроля правильности записей по счетам, отвечающих принципу двойной записи. Основная особенность оборотной ведомости по счетам по синтетическим счетам – три пары равных итогов:

● общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство показывает, что сумма активов на начало периода равна сумме имущественных прав на них, отражая тем самым начальный баланс организации;

● общий итог дебетовых оборотов по всем счетам равен общему итогу кредитовых оборотов по всем счетам. Данное равенство вытекает из двойственности отражения любой хозяйственной операции, когда каждая операция отражается по дебету и кредиту разных счетов в одинаковой сумме;

● общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Данное равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов средств и имущественных прав на них и показывает баланс на конец отчетного периода.